Khái niệm kế toán dịch vụ
Kế toán dịch vụ là hình thức kế toán dành riêng cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ. Khác với kế toán trong ngành sản xuất hay thương mại, kế toán dịch vụ tập trung vào việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng, không trực tiếp liên quan đến hàng hóa tồn kho.
Nhiệm vụ chính của kế toán dịch vụ
Kế toán dịch vụ có nhiều nhiệm vụ quan trọng, được chia thành các công việc hàng ngày, hàng quý và cuối năm:
-
Nhiệm vụ hàng ngày:
- Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh từ hóa đơn mua hàng và theo dõi kho (nếu có).
- Lập phiếu thu, phiếu chi, và hạch toán các giao dịch qua ngân hàng như UNC, nộp tiền, giải ngân.
- Theo dõi công nợ chi tiết với nhà cung cấp và khách hàng.
- Lập bảng kê thuế cần nộp, thực hiện các nghiệp vụ về thanh toán và thu chi ngay.
-
Nhiệm vụ hàng quý:
- Lập báo cáo thuế GTGT, TNCN, TNDN và tình hình sử dụng hóa đơn.
- Lập báo cáo tài chính, cân đối chi phí và lợi nhuận gửi cho cơ quan thuế.
- Lấy sổ phụ ngân hàng, chứng từ liên quan đến các giao dịch tài chính.
-
Nhiệm vụ cuối năm:
- In đầy đủ sổ sách kế toán, báo cáo tồn kho, và các sổ chi tiết tài khoản.
- Kiểm tra lại sổ hóa đơn, lưu trữ và sắp xếp chứng từ theo thứ tự.
Các tài khoản thường sử dụng trong kế toán dịch vụ
- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
- TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp.
- TK 627: Chi phí sản xuất chung.
- TK 632: Giá vốn hàng bán.
Nghiệp vụ kế toán phổ biến trong doanh nghiệp dịch vụ
Các nghiệp vụ hạch toán chủ yếu trong doanh nghiệp dịch vụ bao gồm:
-
Xuất và nhập nguyên vật liệu:
- Khi xuất vật liệu: Nợ TK 621, Có TK 152.
- Khi mua nguyên vật liệu: Nợ TK 621, Nợ TK 1331, Có TK 111, 112, 331.
-
Tập hợp chi phí nhân công:
- Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
- Có TK 334, 338: Phải trả công nhân viên, các khoản bảo hiểm.
-
Tập hợp chi phí sản xuất chung:
- Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung
- Có các tài khoản 334, 338, 152, 111, 112...
-
Phản ánh doanh thu và giá thành:
- Khi ghi nhận doanh thu dịch vụ: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 5113, 3331.
- Khi ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632, Có TK 154.
-
Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh:
- Nợ TK 911: Kết chuyển chi phí và giá vốn
- Có TK 632, 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển doanh thu vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.